Основные изменения налогового законодательства на 2013 г.
Налоговые изменения УСН
Изменения |
Нормативный акт |
С 1 января 2013 года |
До 1 января 2013 года |
Переход на УСН с 2013г., т.е. действует с 1 октября 2012 г. |
|||
Изменился лимит доходов при переходе на УСН |
П. 2 ст. 346.12 НК РФ |
45 млн. руб. будет ежегодно индексироваться |
45 млн. руб. |
Изменился лимит по остаточной стоимости имущества при переходе на УСН |
Пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ |
Остаточная стоимость имущества для перехода на УСН не должна превышать 100 млн. руб. В стоимость имущества входят только основные средства, нематериальные активы во внимание не принимаются ( с 1 окт. 2012 г.) |
Остаточная стоимость имущества для перехода на УСН не должна превышать 100 млн. руб. В стоимость имущества входили основные средства и нематериальные активы
|
Порядок перехода на УСН |
П. 2 ст. 346.12 НК РФ |
Уведомительный |
Заявительный |
Увеличен срок подачи уведомления при переходе на УСН с ОСН |
П. 1 ст. 346.13 НК РФ |
С 1 октября по 31 декабря года, предшествующего переходу |
С 1 октября по 30 ноября года, предшествующего переходу |
Увеличен срок подачи уведомления при переходе на УСН вновь созданным организациям |
П. 2 ст. 346.13 НК РФ |
30 календарных дней со дня постановки на учет |
5 рабочих дней со дня постановки на учет |
Увеличен срок подачи уведомления при смене объекта налогообложения по УСН |
П. 2 ст. 346.14 НК РФ |
До 31 декабря года, предшествующего году смены объекта н/о |
До 20 декабря года, предшествующего году смены объекта н/о |
Учет доходов и расходов на УСН |
|||
Учет курсовых разниц |
П. 5 ст. 346.17 НК РФ |
Не учитываются |
Положительные курсовые разницы включаются в доходы, отрицательные - в расходы |
Уменьшение единого налога на вычет по страховым взносам ( при объекте н/о «доходы») |
П. 3.1 ст. 346.21 НК РФ |
В вычет включается только та часть пособия, которую платит работодатель ( за первые 3 дня больничного) |
Суммы единого налога можно уменьшать на все пособия по временной нетрудоспособности |
Подача декларации по УСН при прекращении применения данной системы налогообложения |
|||
Уменьшен срок подачи декларации по УСН при добровольном переходе на другую систему налогообложения |
Ст. 346.23 НК РФ |
Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность на УСН |
Не позднее 31 марта (ИП-30 апреля) года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Уменьшен срок подачи декларации по УСН, если доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб. |
Ст. 346.23 НК РФ |
Не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН |
Не позднее 31 марта (ИП-30 апреля) года, следующего за истекшим налоговым периодом |
ИП на патенте по УСН |
|||
Изменено законодательное регулирование УСН на патенте, вводится новый спец режим «Патентная система налогообложения» |
Новая глава 26.5 НК РФ вместо ст. 346.25.1. «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента» |
Изменилась средняя численность, сроки подачи заявления, порядок оплаты патента. Для перешедших на патентную систему будет предусмотрена возможность не применять ККТ (ФЗ № 54 от22.05.2003), не вести бух.учет (ФЗ № 402 от 06.12.2011), пониженная ставка страховых взносов (ФЗ № 212 от24.07.2009). |
Налоговые изменения ЕНВД
Изменения |
Нормативный акт |
С 1 января 2013 года |
До 1 января 2013 года |
Применение ЕНВД с 2013 г. |
|||
Применение ЕНВД |
Ст. 346.28 НК РФ |
Добровольное применение ЕНВД |
Обязанность применять ЕНВД по деятельности, которая в муниципальном образовании подпадает под ЕНВД |
Дата постановки на учет |
П. 3. ст. 346.28 НК РФ |
Дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении |
Дата начала осуществления вида деятельности, подпадающей под ЕНВД
|
Численность работников |
П. 2.2 ст. 346ю21 НК РФ |
Учитывается средняя численность работников (входят внешние совместители, подрядчики) |
Учитывается среднесписочная численность работников |
Расчет ЕНВД с 2013 г. |
|||
Расчет налога за квартал, если постановка или снятие с учета произведены не с первого дня календарного месяца |
П. 3 ст. 346.28 НК РФ |
С учетом фактического количества дней |
Исходя из полных месяцев, следующих за месяцем госрегистрации |
Уменьшение ЕНВД на страховые взносы |
П. 2 ст. 346.32 НК РФ |
Налог за квартал уменьшался на страховые взносы, уплаченные в данном квартале ( взносы за март, уплаченные в апреле, уменьшат ЕНВД за 2 кв) |
Налог за квартал уменьшался на страховые взносы за квартал, уплаченные до дня представления декларации, а случае более поздней уплаты подается корректировка |
Предприниматели-работодатели с нового года не смогут уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя |
Можно было уменьшить налог по страховым взносам, уплаченным любымииндивидуальными предпринимателями за свое страхование, но не более чем на 50% |
||
ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, смогут уменьшать ЕНВД за квартал на всю сумму уплаченных в этом квартале обязательных страховых взносов за себя, то есть без 50%-ного ограничения
|
|||
Снятие с учета с 2013 г. |
|||
Уплата ЕНВД при снятии с учета |
П. 3 ст. 346.28 НК РФ |
Появилась норма, согласно которой при нарушении срока представления заявления о снятии с учета, снятие с учета производится не ранее последнего дня месяца, в котором подано указанное заявление |
Норма отсутствовала |