В результате программного сбоя, неправильного отражения результатов налоговых проверок и прочего в 2004-2008 годах получилось неверное сальдо расчетов с бюджетом по НДС - более чем на 2 миллиона. Сверку с налоговой сделали, с их сальдо согласны. Налоговые проверки были, проверено по 2011 год включительно. Проверки "ошибок" не заметили. необходимо текущей датой привести сальдо по бухучету в соответствие с сальдо налоговой инспекции. Как сделать это более оптимально и правильно? Попытки "размотать клубок и найти причину данных ошибок" не увенчались успехом, т.к. в 1С база начинается с 2007г - просто введены остатки, причем сальдо по 68.02 сразу же не совпадает с сальдо в налоговой. В нормативной литературе ничего не нашла. На убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (Д91.02 К 68.02), или может быть еще каким-либо образом?
При ведении бухгалтерского учета могут быть допущены ошибки. ПБУ 22/2010, утвержденное Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)" (далее - ПБУ 22/2010), устанавливает правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).
В случае если существенная ошибка была допущена до начала самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год предшествующих отчетных периодов, корректировке подлежат вступительные сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из представленных отчетных периодов.
Остатки вводятся операциями, содержащими проводки в коррес¬понденции со вспомогательным балансовым счетом 00. Дебетовые остатки счета вводятся по дебету данного счета и кре¬диту счета 00. Кредитовые остатки счета вводятся по кредиту данного счета и дебету счета 00.
Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.
Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, способом аналогичным при исправлении несущественной ошибки. Т.е. в составе прочих доходов и расходов. Таким образом, если необходимо исправить ошибку в начислении налогов, которая возникла в прошлых годах, то сумму доначисленных налогов следует отразить по дебету счета 91, субсчет "Прочие доходы и расходы", как прибыль или убыток прошлых лет в корреспонденции с кредитом счетов 68.
Запись в бухгалтерском учете делается в том отчетном периоде, когда была обнаружена ошибка прошлых лет: Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - на сумму доначисленного НДС. Каждое исправление, вносимое в бухгалтерскую отчетность, необходимо зафиксировать документально, отразив его в бухгалтерской справке.
