В командировку отправлено физическое лицо, которое не является работником предприятия. Есть договор коммерческого представительства с предприятием, где работает это лицо, в котором четко нет расшифровки именно возмещения командировочных расходов. После возвращения из командировки были предоставлены документы на билеты, проживание и оформление визы. Эти расходы ООО "УПК" должно компенсировать этому физ. лицу. Надо ли удерживать НДФЛ и страховые взносы (ПФР и ФСС)?
1. ООО «УПК» - коммерческий представитель. Тогда для ООО «УПК», чтобы отправить работника в командировку, должна по всем правилам оформить документы на командировку.
Командировочные расходы, подтвержденные документально, не включаются в налоговую базу при расчете НДФЛ и страховых взносов.
Исключение из этого правила - суточные. НДФЛ удерживается только с сумм суточных, которые превышают нормы, установленные п. 3 ст. 217 НК РФ.
Согласно этой норме необлагаемыми являются суммы не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах территории РФ и 2500 руб. - за каждый день загранкомандировки.
2. ООО «УПК» - заказчик. Так как договор был заключен между 2-мя организациями, а не с одним из ее сотрудников, следовательно возмещать подобные затраты необходимо не сотруднику, а организации по договору представительства. Возмещение этих командировочных может быть предусмотрено дополнительным соглашением к договору. А командированный сотрудник должен получает возмещение своих затрат, в той фирме, в чьем штате числится, при оформлении всех необходимых на командировку документов и подтверждении всех его затрат.
Для ООО «УПК» это будет оплата по договору представительства, которая не облагается НДФЛ и взносами.
А налогообложение организации-представителя в этом случае сводится к общему правилу, как в первой ситуации.
