У юридического лица на УСН вывялена переплата по арендной плате за землю за предыдущие несколько лет. Переплата выявлена в ходе судебного арбитражного процесса с участием Комитета Имущественных отношений, когда по определению судьи была получена сверка с Комитетом
Также Комитет отвечал на обращения ООО о зачете аренды с указанием сумм и периода зачета в 2019 году.
Как провести эти переплаты в бухгалтерском учете и в налоговом учете. Нужно ли подавать уточненную декларации по УСН, если эти суммы облагаются УСН в момент зачета?
При УСН датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Поэтому если в результате взаимозачета погашается кредиторская задолженность перед поставщиком, то организация-покупатель, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», должна признать расходы в тот момент, когда ее обязательство по оплате будет считаться прекращенным (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
В бухгалтерском учете зачет взаимных требований отражается записями по счетам учета расчетов, на которых отражены погашаемые обязательства.
В рассматриваемой ситуации зачет взаимных требований отражается бухгалтерской записью:
- Дебет 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- Кредит 60.02 «Расчеты по авансам выданным»
Корректировать налоговую базу и подавать уточненные декларации нет необходимости. Исходя из условий вопроса, период проведения взаимозачета - 2019 г.
