Как просчитать налоговые риски и уменьшить продажную стоимость на остаточную стоимость помещения?

Вопрос:

Наша организация работает на упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы)и совмещает ее с ЕНВД . Это ателье по пошиву одежды. На правах собственности ООО принадлежит недвижимое имущество 200,0 кв.м. и срок использования его в коммерческих целях 8 лет. Учредители физические лица-4 человека. Общество приняло решение продать недвижимое имущество. Покупатель приобретает его по новой кадастровой стоимости-3 400 000,0. Мы выкупали его за 1450 000,00 Остаточная стоимость за минусом амортизации 1100 000,00. Хотелось бы просчитать налоговые риски и уменьшить продажную стоимость на остаточную стоимость помещения. Можно ли было продать недвижимое имущество по остаточной стоимости или нужно было все таки заказать кадастровую оценку? Обязательно ли пересчитывать налоговую базу по упрощенке за предыдущие года? При получении денег на расчетный счет за продажу этого имущества ООО решает выплатить учредителям доли от продажи имущества, согласно их вклада в уставной капитал. Как правильно считать эти деньги -доходом и выплачивать ндфл в бюджет или считать их дивидендами и платить 9% в бюджет? При перечислении денег участникам мы обязаны удержать налоги или нет?

Ответ:

Организация вправе продавать недвижимое имущество по рыночной цене. Если предприниматель, осуществляющий виды деятельности, облагаемые налогами в рамках разных специальных налоговых режимов (УСН и ЕНВД), реализует основное средство, эта операция не подпадает под ЕНВД. В таком случае налогоплательщику, одновременно применяющему "упрощенку", следует включить сумму, полученную от продажи основного средства, в налоговую базу при УСН. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. (ФЗ №129-ФЗ от 28.11.1996г. «О бухгалтерском учете» в ред. от 28.11.2011.

По мнению Минфина России, нельзя списывать в расходы остаточную стоимость основных средств (Письма от 07.07.2011 N 03-11-06/2/105, от 28.01.2009 N 03-11-06/2/9, от 18.04.2007 N 03-11-04/2/106). Так же считает и УФНС России по г. Москве (Письмо от 28.06.2006 N 18-11/3/56403@). Контролирующие органы аргументируют это тем, что в перечне расходов, приведенных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, такие затраты не поименованы. Остаточная стоимость реализованных налогоплательщиком объектов основных средств в него не входит.

Организация реализует объект основных средств сроком полезного использования менее 15 лет. Если с момента учета расходов по нему (по мнению Минфина России, это должна быть дата, на которую расходы по объекту основных средств будут учтены полностью (Письмо от 30.06.2009 N 03-11-06/2/113), например, на приобретение, достройку и т.д.) еще не прошло трех лет, то согласно абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ вы должны: - во-первых, пересчитать налоговую базу по "упрощенному" налогу за весь период пользования таким ОС с момента учета соответствующих расходов до даты реализации (передачи) данного имущества с учетом положений гл. 25 НК РФ о начислении амортизации; Пересчет налога заключается в том, что за прошедшие периоды вы должны исключить расходы, которые уже учли по таким основным средствам. И вместо этого нужно начислить амортизацию по правилам гл. 25 НК РФ (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). - во-вторых, уплатить дополнительную сумму налога и пени. 

Выплачивая дивиденды учредителям, организация признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 2 ст. 214, п. 2 ст. 275 НК РФ). Налоговый агент - это лицо, которое обязано исчислить и удержать у налогоплательщика соответствующий налог, а затем перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).